Comprendere le regole sulle perdite passive di attività
La legge sulla riforma fiscale del 1986 ha creato le regole sulle perdite passive di attività (PAL), che mirano a limitare l’importo del reddito non passivo che può essere compensato dalle perdite derivanti da attività passive. Qualsiasi attività commerciale o professionale in cui il contribuente non partecipa in modo sostanziale viene generalmente definita attività passiva. Questa distinzione è importante perché influenza il modo in cui le perdite derivanti da queste attività possono essere utilizzate per calcolare le tasse. Queste normative sono state introdotte dall’IRS per impedire ai contribuenti di ridurre il loro reddito imponibile da fonti attive come salari o reddito aziendale deducendo le perdite da investimenti passivi come società in accomandita semplice o proprietà immobiliari.
Punti chiave
- Le regole sulle perdite passive di attività limitano la possibilità di dedurre le perdite derivanti da attività passive da altri redditi.
- Le attività passive sono attività commerciali in cui il contribuente non partecipa in modo sostanziale.
- La partecipazione sostanziale è determinata in base al livello di coinvolgimento del contribuente nell’attività.
- Le perdite passive di attività vengono calcolate sottraendo il reddito passivo di attività dalle spese passive di attività.
- Le perdite passive di attività possono essere dedotte dal reddito passivo di attività, con alcune limitazioni.
L’obiettivo principale delle regole PAL è impedire ai contribuenti di utilizzare le perdite passive per compensare il loro reddito attivo, in quanto ciò potrebbe comportare gravi evasioni fiscali. Queste normative stabiliscono che il reddito passivo può essere compensato solo dalle perdite passive. In linea di massima, le eccedenze di perdite passive di un contribuente non sono deducibili nell’anno fiscale corrente se superano il loro reddito passivo. Piuttosto, vengono riportate agli anni successivi, dove possono essere dedotte quando il contribuente vende l’attività passiva o utilizzate per compensare futuri redditi passivi.
Riconoscere le attività passive
Comprendere l’applicazione delle regole PAL richiede di sapere cosa qualifica come attività passiva.
Le attività attive, passive e di portafoglio sono le tre principali categorie in cui l’IRS divide le attività. Mentre le attività di portafoglio di solito comportano investimenti in azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari che non richiedono una gestione attiva, le attività attive comportano un coinvolgimento diretto in un’attività commerciale o professionale. La maggior parte delle attività passive sono attività commerciali e di locazione in cui il contribuente non ha un coinvolgimento sostanziale. Indipendentemente dal grado di coinvolgimento del contribuente, le attività di locazione sono generalmente considerate passive. Ad esempio, gli utili e le perdite di una proprietà in affitto sono classificati come passivi se il proprietario non gestisce o prende decisioni quotidianamente.
Ci sono alcune eccezioni, però. Ad esempio, se un contribuente soddisfa i requisiti dell’IRS per essere considerato un professionista immobiliare, potrebbe essere in grado di trattare la sua attività di locazione come non passiva e dedurre le perdite da altre fonti di reddito.
Valutare la partecipazione sostanziale
Quando si decide se un’attività è considerata passiva o non passiva, la partecipazione sostanziale è un elemento cruciale. Il contribuente deve di solito impegnarsi nell’attività in modo regolare, continuo e significativo per superare i vari test stabiliti dall’IRS per determinare la partecipazione sostanziale. Uno dei test più popolari è il “test delle 500 ore”, che afferma che affinché un contribuente sia considerato partecipante in modo sostanziale, deve impegnarsi nell’attività per più di 500 ore durante l’anno fiscale. Un altro test è il “test di quasi tutto”, che richiede che il coinvolgimento di un contribuente nell’attività rappresenti quasi tutta la partecipazione nell’attività da parte di tutte le persone per quell’anno.
Inoltre, se un contribuente partecipa per più di 100 ore e la sua partecipazione supera quella di qualsiasi altra persona, potrebbe essere idoneo per la partecipazione sostanziale ai sensi del “test di partecipazione significativa”. Questi criteri sono intesi a garantire che i benefici fiscali di un’attività siano disponibili solo a coloro che vi sono effettivamente impegnati.
Calcolo delle perdite passive di attività
Questo calcolo comporta la determinazione dei ricavi e dei costi totali relativi a un’attività passiva. I costi totali vengono dedotti dai ricavi totali dell’attività per determinare la perdita netta.
Ad esempio, la perdita netta sarebbe di $10.000 se una proprietà in affitto generasse $20.000 di ricavi ma sostenesse $30.000 di spese (come tasse sulla proprietà, riparazioni, commissioni di gestione e interessi sui mutui). È importante ricordare che, secondo le normative IRS, non tutte le spese sono trattate allo stesso modo. Potrebbe essere necessario capitalizzare alcune spese invece di dedurle nell’anno corrente. I miglioramenti a una proprietà che ne aumentano il valore, ad esempio, devono essere capitalizzati e ammortizzati nel tempo anziché essere spesati nell’anno in cui vengono effettuati. È importante considerare attentamente questa distinzione quando si preparano le dichiarazioni dei redditi, poiché può avere un impatto significativo sul calcolo delle perdite derivanti da attività passive.
Deduzione delle perdite passive di attività
Le regole PAL pongono restrizioni sulla deduzione delle perdite passive di attività.
Queste perdite possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo, come affermato in precedenza. Non è possibile dedurre le perdite passive dal reddito attivo, come salari o utili aziendali, se un contribuente non ha reddito passivo in un determinato anno. Piuttosto, vengono riportate agli anni successivi fino a quando il contribuente non cede l’attività passiva o fino a quando non ci sarà abbastanza reddito passivo per coprirle. Un contribuente non può dedurre $5.000 di perdite passive dal suo reddito attivo se non ha reddito passivo per l’anno. Tuttavia, può utilizzare $3.000 delle sue perdite riportate a nuovo per compensare questo reddito se l’anno successivo riceve $3.000 di reddito passivo da un’altra proprietà in affitto. I restanti $2.000 rimarrebbero riportati a nuovo fino alla cessione dell’attività o finché non potranno essere applicati a futuri redditi passivi.
Riporto in avanti delle perdite passive di attività
Per coloro che investono in modo passivo, il riporto in avanti delle perdite derivanti da attività passive è un elemento cruciale della pianificazione fiscale. I contribuenti possono riportare in avanti indefinitamente le eccedenze di perdite passive se non possono dedurle nell’anno corrente a causa di un reddito passivo insufficiente. Grazie a questa caratteristica, i contribuenti possono mantenere i loro benefici fiscali anche se il loro reddito da investimenti cambia nel tempo. È essenziale che i contribuenti mantengano registrazioni precise delle loro attività passive e di eventuali perdite sostenute quando riportano in avanti queste perdite.
Secondo le normative IRS, i contribuenti devono tenere registrazioni separate degli importi riportati in avanti per ogni attività. Ciò implica che, per garantire una corretta rendicontazione e, ove appropriato, una deduzione, un contribuente che possiede più proprietà in affitto o investimenti classificati come attività passive deve tenere registrazioni dettagliate per ciascuno di essi.
Ci sono alcune importanti eccezioni alle regole PAL che potrebbero offrire sollievo ad alcuni contribuenti, anche se le regole limitano rigorosamente la deduzione delle perdite passive di attività.
Una notevole eccezione riguarda i professionisti immobiliari che soddisfano determinati requisiti stabiliti dall’IRS. Un contribuente può trattare le sue attività di locazione immobiliare come non passive se soddisfa i requisiti per essere considerato un professionista immobiliare, definiti come coloro che partecipano materialmente alle attività immobiliari per almeno 750 ore all’anno e per più della metà delle loro ore lavorative. Ciò consente loro di evitare le restrizioni PAL e dedurre le perdite da queste attività da altre fonti di reddito. Alcuni progetti di edilizia popolare e azioni di piccole imprese ammissibili sono anche esenti.
Gli investitori in questo tipo di progetti possono beneficiare di un trattamento speciale ai sensi del codice fiscale, il che consente loro di aggirare alcune delle limitazioni imposte dalle normative PAL. Inoltre, se un contribuente vende tutto il suo interesse in un’attività passiva durante l’anno fiscale, eventuali perdite sospese relative a tale attività possono essere interamente dedotte da altre forme di reddito.
Ottenere una guida esperta sulle perdite passive di attività
Molti contribuenti trovano difficile comprendere i dettagli delle normative sulle perdite passive di attività.
Spesso si consiglia di richiedere una consulenza professionale a causa della complessità delle leggi fiscali e delle possibili conseguenze finanziarie della classificazione errata delle attività o del calcolo errato delle perdite. Gli esperti fiscali con conoscenze in questo campo possono offrire consigli approfonditi su come gestire correttamente le perdite e strutturare gli investimenti. I contribuenti possono navigare nei numerosi test dell’IRS e approfondire il loro status di partecipazione sostanziale con l’aiuto di un consulente fiscale qualificato. Possono anche aiutare con calcoli precisi delle perdite passive di attività e garantire il rispetto di tutte le normative applicabili.
Inoltre, nel rispetto dei requisiti legali, i professionisti fiscali possono fornire consigli strategici su come massimizzare le deduzioni e minimizzare le passività fiscali. Parlare con un esperto non solo aiuta a garantire la conformità, ma dà anche ai contribuenti la capacità di prendere decisioni informate sui loro investimenti e sul loro piano finanziario complessivo.
FAQ
Cosa sono le regole sulle perdite passive di attività?
Le regole sulle perdite passive di attività sono normative fiscali che limitano la possibilità di dedurre le perdite derivanti da attività passive, come proprietà in affitto o società in accomandita semplice, dal reddito attivo.
Come influenzano i contribuenti le regole sulle perdite passive di attività?
Le regole sulle perdite passive di attività possono limitare l’importo delle perdite che i contribuenti possono dedurre dalle attività passive dal loro altro reddito, come salari o utili aziendali.
Cosa si considera un’attività passiva?
Le attività passive sono attività commerciali in cui il contribuente non partecipa in modo sostanziale, come immobili in affitto, società in accomandita semplice o altri investimenti.
Cosa si intende per partecipazione sostanziale in un’attività commerciale?
La partecipazione sostanziale si riferisce al livello di coinvolgimento in un’attività commerciale, come la partecipazione regolare e continua alle operazioni o alla gestione dell’attività.
Come possono i contribuenti navigare nelle regole sulle perdite passive di attività?
I contribuenti possono navigare nelle regole sulle perdite passive di attività comprendendo i criteri per la partecipazione sostanziale, tenendo registrazioni dettagliate del loro coinvolgimento nelle attività passive e cercando consulenza fiscale professionale quando necessario.